Information on Mexican 2014 Tax Reform

= MEXICO 2013-2014 NATIONAL REFORMS UPDATES (Spanish) =

IVA – Homologación en la franja fronteriza
• Homologación de la tasa general del IVA de 16% para la franja fronteriza, desde la tasa actual de 11%. (ver en el anexo la lista de ciudades relacionadas con esta disposición)

Comentarios a destacar:

• Ahora todos los mexicanos pagaremos la misma tasa del IVA. • La menor tasa que ha existido en la frontera no se ha reflejado en menores precios para el consumidor. Solo ha beneficiado a los productores y comercializadores. • La actual tasa del IVA en la frontera norte, de 11%, es regresiva toda vez que el ingreso promedio per cápita de esa región es mayor al promedio nacional.

Fuente: Iniciativa de reforma de la Ley del IVA, dentro del Paquete Económico para el Ejercicio Fiscal 2014

IVA – Importaciones temporales por la Industria Maquiladora sin certificación
• Las importaciones temporales IMMEX, depósito fiscal automotriz, recinto fiscalizado y recinto fiscalizado estratégico estarán gravadas a la tasa del 16%, previéndose que se establezca un programa de financiamiento para las empresas maquiladoras para evitar posibles problemas de liquidez, así como una disposición transitoria que regulará las importaciones temporales hasta el 31 de diciembre de 2013.

Comentarios a destacar:

• La exención del IVA en importaciones temporales ha promovido la preferencia hacia insumos extranjeros. • Eliminando esta exención se amplía la base gravable y se simplifica la tarea recaudatoria de la autoridad tributaria. Fuente: Iniciativa de reforma de la Ley del IVA, dentro del Paquete Económico para el Ejercicio Fiscal 2014

Se adiciona a la propuesta original:

• Se acordó que las empresas maquiladoras podrán obtener una certificación que avale que los insumos que utilizan son para fabricar productos de exportación; de esta forma, podrán solicitar la devolución del impuesto. Todas las disposiciones relacionadas con el proceso de certificación serán definidas por el SAT.

IVA – Transporte foráneo
• Se grava con IVA de 16% al transporte foráneo de pasajeros. Solo queda exento el transporte ferroviario y transporte en zonas urbanas, suburbanas o zonas metropolitanas.

Comentarios a destacar: • La propuesta tiene por objeto ampliar la base del IVA.

• Seguirá sin cobrarse el IVA al transporte urbano y suburbano porque afectaría a los hogares de menos ingreso dado que este transporte es utilizado para trasladarse a los centros de trabajo y escuelas, a diferencia del foráneo. Además, en México casi 90% del gasto de las familias en transporte corresponde a esta modalidad.

Fuente: Iniciativa de reforma de la Ley del IVA, dentro del Paquete Económico para el Ejercicio Fiscal 2014

IVA – Mascotas y alimentos para mascotas
• Enajenación de perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el hogar, y venta de alimentos procesados para consumo de dichos animales.

Comentarios a destacar:

• Se trata de alimentos que evidentemente no están destinados al consumo humano. • Quienes adquieren este tipo de animales y sus alimentos reflejan capacidad contributiva. • La medida no se relaciona con el tratamiento fiscal que se otorga para actividades ganadera y pesquera.

Fuente: Iniciativa de reforma de la Ley del IVA, dentro del Paquete Económico para el Ejercicio Fiscal 2014

IVA – Gomas de mascar
• Se eliminará la exención del impuesto en chicles o gomas de mascar.

Comentarios a destacar:

• La tasa del 0% se aplica solo a los productos destinados a la alimentación. • Aunque a las gomas de mascar o chicles se les incorporan otros componentes, siendo en algunos casos el azúcar, dichos ingredientes no lo hacen un producto alimenticio.

Fuente: Iniciativa de reforma de la Ley del IVA, dentro del Paquete Económico para el Ejercicio Fiscal 2014

Adicional a lo anterior, se elimina de la propuesta original (no pagarán IVA):

• Enajenación y arrendamiento de casas-habitación. • Intereses por créditos hipotecarios para adquisición, reparación o construcción de casas-habitación. • Prestación de servicios educativos (colegiaturas). • Espectáculos públicos. • La compra de oro, joyas, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales seguirá con tasa cero para ventas intermedias y cuando el contenido de oro del producto sea de al menos 80%.

IEPS – Alimentos y bebidas y alimentos con alta densidad calórica
• Se grava con un peso adicional al precio de venta por litro a las bebidas saborizadas que tengan cualquier tipo de azúcares añadidas con contenido calórico, incluidos los polisacáridos. • Se establece un impuesto de 8% a la enajenación e importación de alimentos no básicos con alta densidad calórica, desde la propuesta original de 5%.

Comentarios a destacar:

• Existe sobrepeso y obesidad en 7 de cada 10 adultos y en uno de cada 3 niños mexicanos; una de cada 5 muertes en el país es ocasionada por la diabetes.

Fuente: Presidencia de la República

• Se recaudarán alrededor de 13 mil millones de pesos que serán destinados a fomentar el acceso al agua potable en las escuelas públicas del país.

Fuente: CNN Expansión

• El consumo per cápita de refrescos en el país es de 160 litros al año frente a 38 litros de leche.

Fuente: Comentario de Álvaro González Muñoz, Frente Nacional de Productores y Consumidores de Leche, disponible en nota de CNN Expansión

IEPS – Plaguicidas, combustibles fósiles y códigos en cajetillas de cigarros
• Establecimiento de un impuesto verde a la enajenación e importación de plaguicidas del 6% al 9%, dependiendo del grado de toxicidad aguda. El impuesto se causará en todas las etapas de la cadena comercial, incluyendo los servicios de mediación, representación y distribución.

Comentarios a destacar:

• Aunque permiten un aumento en la productividad agrícola, los plaguicidas tienen fuertes riesgos ambientales como contaminación, intoxicaciones y enfermedades. • Se busca desincentivar conductas que afectan negativamente al medio ambiente. • En India la tasa total impositiva a los plaguicidas es de 16% y se ha logrado disminuir el uso de los plaguicidas más tóxicos en aproximadamente 40%, mientras que Vietnam introdujo un impuesto a los plaguicidas en 2012 con una tasa de cerca del 3%. En América Latina, Costa Rica ha estudiado y discutido la introducción de un impuesto a los plaguicidas, lo cual aún no se ha implementado.

Fuente: Iniciativa de reforma de la Ley del IEPS, dentro del Paquete Económico para el Ejercicio Fiscal 2014

• Impuesto de 3% a las ventas de combustibles fósiles, a excepción de petróleo crudo y gas natural.

Comentarios a destacar:

• México debe reducir la emisión de gases en 30% para el 2020. El impuesto es equivalente a 5 dólares por tonelada de carbón emitida, cuando en otros países es de 20 dólares.

Fuente: Juan José Guerra, titular de la Semarnat, en nota de El Economista

• El impuesto se basa en el principio fundamental de “quien contamina paga”, induciendo la adopción de tecnologías más limpias en la producción de bienes y servicios. • La medida ayudará a limpiar el aire de nuestras ciudades, reducirá las enfermedades respiratorias, los gastos en salud pública y, por lo tanto, generará mayor productividad.

Fuente: Iniciativa de reforma de la Ley del IEPS, dentro del Paquete Económico para el Ejercicio Fiscal 2014

• La ley de IEPS contemplará la obligación de incluir un código de seguridad en cajetillas de cigarros.

Comentarios a destacar:

• Combatir la venta de cigarros ilegales y de dudosa procedencia, que agudiza el grave problema de salud pública que de por sí representa el hábito de fumar. Fuente: Iniciativa de reforma de la Ley del IEPS, dentro del Paquete Económico para el Ejercicio Fiscal 2014

ISR – Sector primario
• Se elimina el régimen bajo el que tributaban las personas físicas y morales dedicadas a actividades del sector primario. Bajo este régimen, entre otros beneficios, han gozado de los siguientes:

-	Tasas reducidas. -	Exenciones de 20 y 40 salarios mínimos generales para personas morales y físicas, respectivamente. -	Facilidades administrativas para la comprobación de erogaciones sin comprobantes fiscales. -	Instrumentación de programas de gasto público directo en apoyo a sus actividades.

• La Reforma establece un tratamiento diferenciado para cada empresa y persona física del sector primario que distinga los pequeños productores de los grandes industriales. Aquellos con más ingresos se han de regular por el régimen general de tributación, eliminando exenciones y tratamientos especiales.

Comentarios a destacar:

• Se otorga un tratamiento más igualitario para los contribuyentes de todos los regímenes fiscales, evitando distorsiones y cuestionamientos de inequidad tanto para personas físicas como para personas morales.

Fuente: Iniciativa de reforma de la Ley del ISR, dentro del Paquete Económico para el Ejercicio Fiscal 2014

ISR – Maquiladoras
•	Nueva definición de la operación de maquila, según la cual solo obtendrán los beneficios de este régimen las empresas que exporten al menos 90% de su facturación total anual. •	Plazo máximo de tres años a residentes en el extranjero operando bajo el régimen de maquiladora de albergue, para evaluar si se continuará en el país o se establecen bajo otra modalidad. •	Las empresas maquiladoras no podrán ser sujetas del nuevo régimen fiscal opcional para grupos de sociedades.

Comentarios a destacar:

•	Los requisitos para obtener el registro correspondiente han sido flexibilizados con el transcurso del tiempo, ocasionando distorsiones y abusos. •	Debido a concesiones brindadas al régimen de maquila se ha propiciado:

a.	Debilidad del esquema de fomento a las exportaciones.

b.	Industria nacional en desventaja

c.	Incentivos a la evasión de pago del IVA

d.	Competencia desleal con el resto de empresas que no tienen una base fiscal reducida.

ISR – Dividendos y ganancias en bolsa
• Impuesto de 10% a cargo de las empresas por el monto de distribución de dividendos que realicen a personas físicas y residentes en el extranjero, así como por ganancias obtenidas por personas físicas, generadas por la venta de acciones que se emitan en la bolsa.

Comentarios a destacar:

• En Estados Unidos el impuesto de las ganancias de capital en Bolsa es de 30% y en países europeos de 20%, mientras que en México se iniciaría con 10%. • Se evitará un aumento en la tasa del ISR empresarial sobre las utilidades que generan cada año las empresas. • Se incentiva que las empresas reinviertan sus utilidades para fomentar la inversión del sector privado en México en proyectos productivos.

Fuente: Iniciativa de reforma de la Ley del ISR, dentro del Paquete Económico para el Ejercicio Fiscal 2014

ISR – Compra de automóviles
• Se establece el tope a la deducción por compra de automóviles en 130,000 pesos, bajando desde el monto actual de 170 ,000 pesos; en arrendamiento, la deducción será hasta de 200 pesos por día.

Comentarios a destacar:

• Se busca la ampliación de la base gravable. • No habría un impacto directo en la industria automotriz, toda vez que se ha observado que la modificación en el límite de la deducción no se relaciona con cambios en la venta de automóviles.

Fuente: Iniciativa de reforma de la Ley del ISR, dentro del Paquete Económico para el Ejercicio Fiscal 2014

ISR – Tasas para personas físicas
• Tributarán a una tasa de 30% las personas físicas con ingresos hasta 500,000 pesos; tasa de 32% a los ingresos superiores a 750,000 pesos; 34% a los que obtengan ingreso por encima de 1 millón de pesos anuales, y tasa máxima de 35% a los que perciban ingresos superiores a 3 millones de pesos.

Comentarios a destacar:

• Fortalecer la progresividad del sistema tributario del país, entendiendo que aquellos con una capacidad de pago superior deben contribuir en una mayor proporción al financiamiento de los gastos públicos.

• La medida no afecta a las personas de ingresos bajos y medios en el país porque que no implicaría un incremento en la carga tributaria de la mayor parte de la población. Fuente: Iniciativa de reforma de la Ley del ISR, dentro del Paquete Económico para el Ejercicio Fiscal 2014

Ley Federal de Derechos – Minería
• Hasta la fecha las empresas mineras en México pagan únicamente una cuota semestral por hectárea, que se incrementa conforme se cuenta con más antigüedad en la concesión o actividad minera. • La Reforma establece que, además de estas cuitas, las utilidades de empresas mineras por operaciones en el país se gravan con un impuesto de 7.5%. • Cuando las concesiones se encuentren inactivas por dos años continuos, se cobrará un derecho adicional igual a 50% de la cuota máxima por hectárea. Si esto sucede en concesiones con 12 años o más de antigüedad, se cobrará 100%. • Derecho extraordinario de 0.5% a los ingresos derivados de la enajenación del oro, plata y platino, justificado por la erosión ambiental generada en su extracción.

Comentarios a destacar:

• 50% de lo recaudado corresponderá a los municipios, el 30% a los estados y el 20% a la Federación, esto con el fin de impulsar el desarrollo de las localidades. • Por el crecimiento en el precio de los minerales, las empresas mineras han obtenido mayores ganancias de las cuales el Estado no ha participado. • Representa una justa retribución a favor del Estado y de las propias comunidades en donde se realizan actividades mineras.

Fuente: Iniciativa de reforma de la Ley Federal de Derechos, dentro del Paquete Económico para el Ejercicio Fiscal 2014

• Este tipo de “regalías” mineras es común a nivel internacional, con pocas excepciones en países como Alemania y Reino Unido. Por ejemplo, se cobran impuestos especiales a la minería sobre las utilidades en Australia (hasta 22.5%), Canadá (hasta 16%), Chile (hasta 14%) y Perú (hasta 13%), y existen gravámenes sobre los ingresos mineros en Brasil (hasta 2%), China (hasta 4%) y Sudáfrica (hasta 7%).

Fuente: Documento Corporate income taxes, mining royalties and other mining taxes de PwC, 2012

Ley Federal de Derechos – Espectro radioeléctrico
• Una vez que se defina el modelo de la red abierta, el legislativo, a propuesta del ejecutivo, aprobará el régimen fiscal respecto del uso, goce, aprovechamiento o explotación del espectro radioeléctrico para la banda de frecuencia.

Comentarios a destacar:

• Permitir el acceso de la población a las tecnologías de la información y la comunicación, incluida la banda ancha, lo que necesariamente se traducirá en mejores servicios públicos. • Establecer condiciones de competencia y libre concurrencia en los servicios de telecomunicaciones y radiodifusión, lo que dará lugar a un funcionamiento eficiente de los mercados.

Fuente: Iniciativa de reforma de la Ley Federal de Derechos, dentro del Paquete Económico para el Ejercicio Fiscal 2014

Anexos

 * [[File:ReformaHacendariaJust_Anexos.pdf]]

Cargas Tributarias al Ingreso Empresarial, 2013


= MEXICO 2013-2014 NATIONAL REFORMS UPDATES (English) =

Information on the Tax and Social Security Reform by ProMéxico

 * [[File:INFORMATION_ON_THE_TAX_AND_SOCIAL_SECURITY_REFORM_V3_EN.pdf‎]]

Tax Reform - PwC Mexico Bulletin
Please find here a PwC Mexico bulletin regarding the 2014 tax reform proposal that was published on 8 September 2103 (both in English and Spanish). There may be relevant items affecting any Business settled in Mexico.


 * [[File:TaxReform2014_en.pdf]]
 * [[File:TaxReform2014_es.pdf]]

Tax Planning & Litigation - Sánchez Devanny Newsletter
Please find here Sánchez Devanny's newsletter regarding the 2014 tax reform proposal (English). There may be relevant items affecting any Business settled in Mexico.


 * [[File:Tax_Reform_SDVE.PDF]]

For more information contact: Francisco Zamora (francisco.zamora@mx.pwc.com)